Angažovan strani turnirski igrač: porez po odbitku na samostalnu sportsku naknadu

Kada austrijski organizator angažuje samostalnog sportistu sa prebivalištem u inostranstvu za turnir u Austriji, porez po odbitku treba razjasniti prije isplate. § 99 stav 1 tačka 1 EStG obuhvata prihod od samostalne djelatnosti sportiste koja se obavlja ili koristi u Austriji, ako primalac ima ograničenu poresku obavezu.

Zakonska stopa u uobičajenom slučaju iznosi 20 posto. Da li organizator mora izvršiti obustavu, da li se neposredno povezani troškovi mogu uzeti u obzir i da li ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja omogućava oslobođenje zavisi od djelatnosti, ugovora, rezidentnosti i dostavljenih dokumenata. Samostalna sportska naknada zato se ne smije automatski tretirati kao neto plata zaposlenog igrača kluba.

§ 99 stav 1 tačka 1 EStG odnosi se na samostalnu djelatnost sportiste koja se obavlja ili koristi u Austriji. Organizator zato najprije treba utvrditi koju uslugu igrač pruža, gdje je pruža i da li igrač ima ograničenu poresku obavezu u Austriji. Sama činjenica da je rezident druge države ne daje odgovor na sva ova pitanja.

Nastup na turniru, takmičenje ili slična samostalna sportska usluga u Austriji može potpasti pod ovo pravilo. Važni su stvarni sadržaj usluge, mjesto održavanja i način plaćanja. Naziv „naknada troškova“ ili „nagrada“ sam po sebi ne određuje poreski tretman.

Ova procjena odnosi se na samostalnu uslugu. Kod zaposlenog igrača kluba u prvom planu su druga pitanja obračuna plate. Ni strano društvo kao ugovorna strana ne čini isplatu automatski oslobođenom ako stvarni izvršilac i primalac zahtijevaju drugačiju procjenu.

Prema § 99 stav 2 tačka 1 EStG, porez po odbitku obuhvata puni iznos prihoda. Porez po odbitku koji preuzme organizator predstavlja dodatnu korist i može povećati poresku osnovicu. Klauzula „neto nakon poreza“ zato zahtijeva obračun bruto iznosa prije isplate.

§ 100 stav 1 EStG za porez prema § 99 u pravilu predviđa 20 posto. To je zakonska stopa za opisani uobičajeni slučaj. Ona još ne odgovara na pitanje da li ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ograničava pravo Austrije na oporezivanje ili da li je kasnije moguć povrat.

Organizator treba obustavu prikazati u postupku plaćanja i igraču predati razumljiv obračun. Naknada, koristi u naturi, preuzeti porez i eventualni neposredno povezani troškovi treba da budu navedeni odvojeno.

Prije isplate ugovor, račun ili obračun naknade, mjesto turnira, period usluge i država rezidentnosti treba čuvati u jednom predmetu za provjeru. Takođe mora biti jasno da li račun izdaje igrač ili društvo i ko stvarno obavlja uslugu.

Za moguće oslobođenje prema ugovoru potvrda rezidentnosti strane poreske uprave obično je važan dokument. Konkretni ugovor može postaviti dodatne uslove. Organizator zato treba provjeriti ugovor koji važi za državu rezidentnosti i period njegove primjene prije nego što odobri oslobođenje na izvoru.

Ugovorna dokumentacija treba jasno prikazati naknadu: osnovni honorar, naknadu za nastup ili učinak, putne i hotelske troškove, koristi u naturi, porez i povrat novca. Kod opcije produženja tekst o ugovoru na određeno i opciji produženja pomaže da se trajanje i naknada provjere odvojeno.

Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja raspoređuje pravo oporezivanja između države rezidentnosti i države izvora. Da li Austrija smije u potpunosti oporezovati sportsku naknadu, samo ograničeno ili prema posebnom pravilu može se utvrditi samo na osnovu primjenjivog ugovora. Mnogi ugovori imaju posebno pravilo za umjetnike i sportiste, ali se tekst i uslovi mogu razlikovati.

Oslobođenje na izvoru zahtijeva pouzdane dokumente i poštovanje propisanog postupka. Ako dokumenti nedostaju pri isplati, zakonska obustava se najprije može izvršiti. Savezno ministarstvo finansija predviđa postupak povrata za određene slučajeve. Činjenica da je porez obustavljen ne dokazuje da Austrija konačno smije zadržati cijeli iznos.

Rezidentnost mora biti tačna za relevantni period. Takođe treba uskladiti mjesto usluge, primaoca, ugovornu stranu i odredbu ugovora. Opšta tvrdnja da igrač porez plaća u matičnoj državi nije dovoljna za uklanjanje austrijske obaveze obustave.

Prema § 99 stav 2 tačka 2 EStG, troškovi neposredno povezani sa prihodima mogu se odbiti od punog iznosa ako ih lice sa ograničenom poreskom obavezom koje je rezident EU ili EGP prije priliva prihoda pisanim putem saopšti isplatiocu. Informacija zato mora postojati prije isplate.

Dodatna ograničenja važe kada je primalac prijavljenih troškova takođe lice sa ograničenom poreskom obavezom i troškovi prelaze 2.463 eura, ako poreska evidencija za austrijsko oporezivanje nije dovoljno osigurana. Putni troškovi, podrška ili troškovi agenta ne smiju se zato jednostavno odbiti od naknade. Treba dokumentovati njihovu neposrednu vezu i primaoca.

Neto klauzula prenosi rizik obračuna na organizatora. Ako organizator preuzme porez po odbitku, to preuzimanje prema § 99 stav 2 tačka 1 EStG predstavlja dodatnu korist. Ugovor, obračun i dokaz o uplati zato moraju koristiti istu bruto logiku.

Igrač treba sačuvati ugovor, račun, dokaz o uplati, obračun organizatora i dokaz o obustavljenom porezu. Potvrda rezidentnosti, dokumenti za neposredno povezane troškove i komunikacija o oslobođenju na izvoru treba da budu u istom spisu.

Za povrat Savezno ministarstvo finansija kod lica sa ograničenom poreskom obavezom upućuje na elektronsku prethodnu prijavu, potvrdu strane poreske uprave i poštansko slanje potpisanih dokumenata. Prema opisanom postupku zahtjev je dopušten tek nakon završetka godine u kojoj je porez obustavljen. Važeće obrasce i konkretni ugovor treba ponovo provjeriti prije podnošenja.

Organizator takođe treba uredno čuvati dokumente o obustavi i obračunu. Ako je oslobođenje odbijeno ili odobreno samo djelimično, treba jasno prikazati razliku između ugovorene naknade, obustavljenog iznosa i mogućeg povrata.

Da li se na stranog igrača automatski primjenjuje porez po odbitku od 20 posto?
Ne. § 99 stav 1 tačka 1 EStG zahtijeva samostalnu sportsku djelatnost obavljenu ili korištenu u Austriji i ograničenu poresku obavezu. Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja može ograničiti pravo Austrije na oporezivanje.

Može li organizator odbiti putne i hotelske troškove od naknade?
Ne automatski. Neposredno povezani troškovi mogu se uzeti u obzir prema § 99 stav 2 tačka 2 EStG ako su ispunjeni uslovi. Moraju biti pravovremeno saopšteni i jasno dokazani.

Šta važi za dogovor o neto iznosu nakon poreza?
Porez po odbitku koji preuzme organizator predstavlja dodatnu korist prema § 99 stav 2 tačka 1 EStG. Neto klauzula zato zahtijeva bruto obračun kako bi obustava i isplata bile tačne.

Može li se tražiti povrat previsoko obustavljenog poreza?
To može biti moguće ako ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja isključuje ili ograničava pravo Austrije na oporezivanje ili ako prema domaćem pravu nije postojala ograničena poreska obaveza. Treba poštovati postupak Ministarstva finansija i priložiti potrebne dokaze.

Najprije odredite djelatnost: samostalna sportska usluga, zaposlenje u klubu ili usluga društva. Zabilježite mjesto turnira, ugovornu stranu, ekonomskog primaoca, dijelove naknade i način plaćanja. Zatim zajedno izračunajte porez po odbitku, troškove i moguće oslobođenje prema ugovoru.

Potvrdu rezidentnosti, ugovor, račun, dokaze o troškovima i obračun isplate sačuvajte u potpunom spisu. Ako se traži oslobođenje na izvoru, propisani postupak mora biti završen prije isplate. Za poređenje sa tekućim pitanjem naknade u klubu dodatnu orijentaciju pruža tekst o udaljavanju od timskog treninga i naknadi.

Nove pravne informacije možete primati putem BRANDaktuellen Rechtsnews. Ako su sporni ugovor, rezidentnost, način plaćanja ili obustava, igrač i organizator treba da provjere dokumente prije isplate. Mag. Bernhard Brandauer, Rechtsanwalt, razjasnit će s vama naredni razuman korak.